来源:高顿教育 发布时间:2020-09-08 15:12 责编:liuli.li
差旅费是什么?如果你是上班族,这个问题就比较好理解了。对于我们税务师考生来说,了解差旅费主要是因为差旅费几乎是家家企业都会发生,因此差旅费的财税处理几乎会计人员都会遇到,其中包含的很多财税问题都是我们需要了解的。
今天,琉璃学姐专门用一篇文章来为大家详细讲解一下相关涉税问题如何解决,赶紧一起来涨点知识吧!
差旅费相关情况介绍
1、概念
对于差旅费应该包括哪些具体内容,目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定,实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定:差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
2、种类
大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类:
(1)交通费:出差途中的车票、船票、机票等;
(2)车辆费用:如果是自带车辆,出差路上的油费、过路费、停车费等;
(3)住宿费;
(4)补助、补贴:误餐补助、交通补贴等;
(5)市内交通费:目的地的公交、出租等费用;
(6)杂费:行李托运、订票费等。
差旅费常见涉税问题处理
一、差旅费津贴、误餐补助涉及到个人所得税和企业所得税问题
(一)个人所得税方面
1、涉及差旅费补贴的个人所得税相关规定介绍
(1)《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕089号)
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:
1)独生子女补贴;
2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
3)托儿补助费;
4)差旅费津贴、误餐补助。
(2)《关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)
国税发〔1994〕089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际就餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
(3)关于通讯费补贴,如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后,规定了通讯费免税标准的,可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准,单位发放此项津贴,应予以征收个人所得税。
2、出差补助报销的注意事项
需提醒的是,对个人取得的按照出差天数、路程等取得现金差旅费津贴在纳税申报时,应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划,符合规定标准的免税。超过标准的部分,要并入当月的工资薪金所得征收个税。
尽管很多地方是参照上述《中央和国家机关差旅费管理办法》文件执行的,但由于经济发达程度不同,各地的标准也可能不尽相同,也是要看当地有没有具体规定。
企业应建立规范的差旅费报销制度,明确规定出差补助标准,如果当地税务机关要求备案的应按规定进行备案。
(二)企业所得税方面
企业所得税方面,出差补助在实务中主要问题是出差补助是否需要发票以及报销标准。
目前各省市对差旅补助的规定不一致,有的省市参照行政事业单位的标准,有的省市政策比较到位有较明确规定,有的省市可以由企业自行制定合理的差旅费管理办法,报主管税务机关备案,有的省市要求提供票据。建议企业具体参照各省市税务机关的政策规定。
二、符合税法规定的交通费可以抵扣进项税额——增值税方面
1、交通费
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)规定,从2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
2、车辆费用
在出差时自驾车必然要发生一系列与车辆有关的费用。如果出差驾驶车辆属于企业所有的,那就比较简单,出差途中发生的车辆费用,直接按规定抵扣进项税额就行,此处不赘述。
另外,对于私车公用的相关情况,此前在相关文章中已经做过详细介绍,大家如果感兴趣的话,可以阅读一下这篇文章《“私车公用”相关费用能不能税前扣除?》
以上就是本期税务师考试知识点讲解的全部内容,如果你想学习更多税务师相关知识,欢迎大家前往高顿教育官网CTA频道!
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