来源:高顿网校 发布时间:2020-09-09 10:45 责编:Kevin.shi

[综合题]某股份有限公司为增值税一般纳税人2019年初,所有者权益总额为54000万元其中未分配利闰金额为6000万元。2019年公司发生与所有者权益相关的经济业务如下,
(1)4月1日经股东大会批准,宣告发款现金股利1600万元4月29日,以银行存款实际支付现金股利(2)5月8日经批准以增发股票的方式集资金,共增发普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格5元,证公司代理发行费用为80万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元,从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕,收到的股款已存入银行。
(3)全年实现利总额为6035万元,其中,当年实现国资利息收入45万元,支付税收泽纳金10万元。除上述事项外,无其他纳税调整和延所得税事项,该公司适用的所得税税率为25%。
要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析图答下列小题、(答案中的全额单位用万元表示)
1、根据材料1,下列各项中,该公司宣告和支付现金股利相关会计处理()
A.宣告时货记“应付股利”科目1600万元
B.支付时借记“利润分配-未分配利闰”科目1600万元
C.宣告时借记“利润分配,应付现金股利或利闰"科目1600万元
D.支付时贷记“银行存款”科目1600万元
[答案]ACD
[解析]该公司4月1日,经股东大会批准,宣告发放现金股利以及发放现金股利的分录如下:借:利闰分配---应付现金股利或利闰1600
货:应付股利1600;
借:应付股利1600
贷:银行存款1600
根据上述分录,本题正确笞案为ACD°.
2、根据资料(2),下列各项中,该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是()
A.:借记“财务费用"科目80万元
B.借记“银行存款”科目2415.2万元
C.货记“资本公积---股本价”科目1920万元
D.贷记“股本”科目500万元
[答案]BCD
[解析]支付给券商的手续费应冲减溢价收入,溢价收入为(5-1)x500=2000(万元),手续费80万元应冲减资本公积,那么最终计入资本公积的金额为2000-80=1920(万元)。增发普通股的分录如下:
借:银行存款2415.2[5x500-80-4.8]
应交税费---应交增值税(进项税额)4.8
货;股本500(面值入账)
资本公积一--股本溢价1920[(5-1)x500-80]
综上,本题正确答案选BCD。
3、根据资料(3);公司2019年度所得税费用的金额是()万元。
A.1517.5
B.1508.75.
C.1497.5
D.1500
[答案]D
[解析]国债利息收入免税,应当进行纳税调减;支付的税收带纳金,不得进行税前扣除,应当进行纳税调增。故所得税费用=(利闰总额+纳税调增-纳税调减)x所得税税率=(6 035-45+10)x25%=1500(万元)。故本题正确答案选D。
4、根据期初资料、资料(1)至(3),该公司2019年12月31日未分配利润的金额是()万元。
A.4400
B.6000
C.10535
D.8935
[答案]D
[解析]本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=6035-1 500=4535(万元)。
2019年12月31日未分配利润的金额=年初未分配利闰货方余额+本年实现的净利润-提取的盈余公积-分配的现金股利=6000+4 535-1 600=8 935(万元)

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